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年报]华财会计:2021年年度报告

时间:2022-07-27 05:58来源:未知 作者:admin 点击:

  导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

  公司负责人王久立、主管会计工作负责人林红及会计机构负责人(会计主管人员)林红保证年度报

  信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)对公司出具了标准无保留意见的审计报告。

  本年度报告涉及未来计划等前瞻性陈述,不构成公司对投资者的实质承诺,投资者及相关人士均应

  是否存在控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员对年度报告内容存在异

  是否存在半数以上董事无法完全保证年度报告的真实性、准确性和完整性□是√否

  行业(挂牌公司管理型行业分类)租赁和商务服务业(L)-商务服务业-(L72)-咨询(L723)-会计、

  实际控制人及其一致行动人实际控制人为王久立,一致行动人为孙丽梅、天津华财之家企业

  财政部于2018年度修订了《企业会计准则第21号——租赁》。修订后的准则自2021年1月1日起

  施行,根据准则的规定,公司仅对在首次执行日尚未完成的合同的累积影响数调整2021年年初财务报

  报告期内,公司合并报表范围增加,增加的公司为:北京华财管理咨询有限公司、德州华财财务管

  1、北京华财管理咨询有限公司,成立于2021年05月28日,注册地址为北京市朝阳区东三环南路

  102号6层6025,注册资本为人民币200万元,法定代表人为王久立。该公司由公司出资设立,为公司

  全资子公司。根据《公司章程》规定,本次投资经董事长审批通过后可以执行,无需提交董事会审议、

  无需提交股东大会审议。本次投资事项董事长已审批通过,符合公司审议程序。该投资事项已于全国股

  2、德州华财财务管理咨询有限公司,成立于2021年07月29日,注册地为山东省德州市经济技术

  开发区宋官屯街道办事处东方红路董子文化街博文街33号,注册资金为人民币100万元,法定代表人为

  李士永。该公司为公司与山东恒阳新材料有限公司共同出资设立,公司认缴出资额为70万元人民币,

  占注册资本的70%,为公司控股子公司。根据《公司章程》规定,本次投资经董事长审批通过后可以执

  行,无需提交董事会审议、无需提交股东大会审议。本次投资事项董事长已审批通过,符合公司审议程

  序。该投资事项已于全国股份转让公司指定信息披露平台披露(公告编号:2021-017)。

  统+服务”的方式为国内大、中、小型各类客户提供全国范围、全生命周期的财税解决方案。公司以“直

  营分支机构+加盟商+合作伙伴”的形式建立全国服务机构网点,为企业母子公司提供全国范围服务。报

  告期内,公司各部门深化服务、努力创新,实现营业收入105,807,627.65元,同比增长12.64%。

  统+服务”的方式为国内大、中、小型各类客户提供全国范围、全生命周期的财税解决方案。公司以“直

  营分支机构+加盟商+合作伙伴”的形式建立全国服务机构网点,为企业母子公司提供全国范围服务。报

  告期内,公司各部门深化服务、努力创新,实现营业收入105,807,627.65元,同比增长12.64%。

  1、在客户群体及服务内容方面,按照客户规模大小分类,公司财税解决方案主要分为三类。第一

  类是为“大型企业”提供“高性价比”财税解决方案,为大型企业提供财务流程中的某些细分模块外包,

  包括应收/应付账款外包、出纳外包、税务外包、费用审核外包等。第二类是为“中型成长企业”提供

  “攻坚克难”类财税解决方案,以财税咨询服务为主,包括:财务咨询、高新认定咨询、内控咨询、并

  购尽调、股权激励等服务。第三类是为“小微企业”提供“全流程”财税解决方案,做小微企业的“全

  活”,为小微初创企业提供:创业辅导、股权设计、商务咨询、代理记账报税、财税政策解读等服务。

  2、在运营方面,公司在产品建设及运营流程方面,持续加强原有三项主营业务的精细化发展,细

  分行业和客户群体。同时大力发展大型连锁企业服务,扩大品牌影响力。报告期内,公司重点打造“智

  能财税交付中心”,在系统升级、流程优化、人员能力升级等方面重点突破,成功实现了在业务交付层

  3、在服务网络建设方面,得益于公司23家分支机构以及千余家“联盟伙伴”及“合作供应商”的

  服务网络布局,报告期内,公司服务网络已实现覆盖全国一、二、三、四线城市。此网络布局有利于公

  司为连锁型、总分型企业提供一站式、全国地域范围财税服务,降低企业供应商管理成本,有利于提升

  4、在系统建设方面,公司自主研发的“耀做账”系统投入应用,帮助财务人才提供真账实操软件

  环境,通过培训、练习、考核、认证一系列模块全面提高财务人才的专业技能。该系统已面向大中院校

  5、在人才建设方面,报告期内,公司启动第三期人才培训“领航计划”,引领公司骨干员工走向

  6、在战略合作方面,报告期内,公司先后与民生银行北京分行、兴业银行北京分行分别签署战略

  合作协议,以期双方能利用各自在资源、信息、政策等方面的优势,助力普惠金融,共同服务广大中小

  详细情况“专精特新”认定详情:根据北京市经济和信息化局官方网站于2021

  “专精特新”中小企业》证书(证书编号:2021ZJTX1155,有效期:

  我国会计、审计及税务服务行业的发展现介于成长期与成熟期之间,现阶段,行业内已经分化出了

  两类市场参与主体。一类是以四大会计师事务所等为代表的大型综合财税服务机构,其客户主要为大型

  国企、上市公司、跨国企业和本土大型商务集团。这一类机构服务标准化程度高,客户需求稳定,品牌

  知名度高。这一部分的细分市场已经呈现了成熟期行业的特征,具体表现为收入增长率趋于稳定、市场

  集中度高、业内竞争激烈。另一类是规模较小的会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司及咨询公

  司等本土中小型财税服务机构。这一类机构数量众多,市场集中度不高,发展良莠不齐,整体处于微利

  国企、上市公司、跨国企业和本土大型商务集团。这一类机构服务标准化程度高,客户需求稳定,品牌

  知名度高。这一部分的细分市场已经呈现了成熟期行业的特征,具体表现为收入增长率趋于稳定、市场

  集中度高、业内竞争激烈。另一类是规模较小的会计师事务所、税务师事务所、代理记账公司及咨询公

  司等本土中小型财税服务机构。这一类机构数量众多,市场集中度不高,发展良莠不齐,整体处于微利

  财税服务行业专业性较强,我国目前对提供会计、审计、税务、资产评估类服务的机构采取市场准

  入措施。2019年,财政部印发《财政部关于修改等2部部门规章的决定》(财政部

  令第98号),对《代理记账管理办法》(财政部令第80号)进行修改,取消申请材料中的各项证明,进

  一步压缩法定审批时限,并放宽主管代理记账业务负责人、从业人员条件。财政部令第98号要求申请

  代理记账资格的机构应当同时具备以下条件:为依法设立的企业;专职从业人员不少于3名;主管代理

  记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年,且为专职从业人

  目前财税服务行业出现结构性分化,呈现强者恒强,弱者更弱状态。大型综合财税服务机构收入增

  长稳定,市场占有率不断扩大;而部分小型财税服务公司由于壁垒低、产品单一等原因,竞争激烈,生

  存发展越发受到挑战。据财政部公布数据显示,截至2021年7月,全国共有会计师事务所8782家;截

  至2019年底,全国执证代理记账机构共45286家,较上年同期增长43.65%。据中国注册税务师协会数

  据显示,2018年税务师事务所约6100家,同比增长10.47%。网络查询资料显示,2019年财税咨询行业

  的企业数量达到7934家。据此数据估算,涉及到财税服务的机构近7万家。7万家财税服务机构服务全

  国四千多万企业市场主体,平均每家机构服务企业数量六百余家,市场集中度较低,竞争激烈。

  财税服务行业主要服务于我国中小企业、微型创新创业企业以及大型个体工商户,市场主体的不断

  增长,有利于扩大财税服务行业市场规模。国家统计局发布的《2021年国民经济和社会发展统计公报》

  显示,2021年全年新登记市场主体2887万户,日均新登记企业2.5万户,年末市场主体总数达1.5亿

  户。随着企业市场主体数量持续增加,财税服务市场规模持续扩大。根据艾媒咨询发布的研究报告显示,

  随着财税数字化的推进,中国财税领域企业服务市场规模逐步上涨,预计在2021年将涨至2664.4亿元。

  可以对标国外财税服务行业的发展来看国内,美国财税服务行业的两家巨头H&R Block和Intuit

  占到市场份额的50%以上,国内行业短时间内无法达到,预计在3-5年内,三五十家的企业能够聚集起

  来,占到整个中国代账市场的20%-30%。5-10年内,这20%-30%的份额将会被3-5家企业分割。行业并

  可以对标国外财税服务行业的发展来看国内,美国财税服务行业的两家巨头H&R Block和Intuit

  占到市场份额的50%以上,国内行业短时间内无法达到,预计在3-5年内,三五十家的企业能够聚集起

  来,占到整个中国代账市场的20%-30%。5-10年内,这20%-30%的份额将会被3-5家企业分割。行业并

  随着财税服务行业的发展,将会有横向多元化和纵向专业化两种模式,在目前阶段,对于财税服务

  细分模块还没有打穿打透的情况,行业仍然沿着纵深专业化方向发展,以财税服务为核心的服务链条不

  随着信息科技水平的不断提升,利用技术手段提升财税管理效率和管理能力已成为必然趋势。《会

  计改革与发展“十四五”规划纲要》中提出“十四五”时期的会计改革与发展的主要任务就包括切实加

  快会计审计数字化转型步伐。未来,电子会计凭证、电子会计档案的使用程度将不断提高。以数字化、

  智能化手段对会计数据进行存储、整理和分析,将有效的帮助企业的经营决策,同时也为企业信用体系

  报告期内,公司的资产负债率为38.67%,流动资产占总资产比例为74.94%,上年同期分别为39.80%

  及88.31%。流动资产以货币、交易性金融资产为主,应收账款大部分账龄在1年以内,坏账风险较小,

  流动比率2.78,资金流动性良好;报告期内,公司负债主要以合同负债及租赁负债为主,合同负债全部

  为预收合同款,因解约退回的风险较小,租赁负债则由于首次执行《企业会计准则第21号——租赁》

  而体现,主要为房租。总体而言,公司资产结构稳定,资产质量良好,变动幅度较大的项目主要有货币

  资金、交易性金融资产、应收账款、长期股权投资、无形资产、短期借款等,具体变动原因如下:

  报告期内货币资金、交易性金融资产变动较大,主要原因为公司购买了结构性存款及银行理财产品。

  结构性存款为保本浮动收益型银行产品,产品期限为1个月零4天,保底利率1.40%;银行理财产品为

  短期固定收益类,投资标的为固定收益类资产等,赎回到账日为T+3。此类投资资金回收风险小,流动

  报告期内,公司营业收入较去年有一定幅度增长,其中增长率最大的为财务外包业务,由于此类业

  报告期内,公司对深圳市小艾财税科技有限公司进行投资导致长期股权投资增加。

  报告期内,摊销导致无形资产金额减少。此外,报告期内暂未发生开发支出转入无形资产的情形,

  上期期末存续两笔银行贷款,分别为300万元和150万元,本期期末仅存续一笔银行贷款,金额为

  报告期内,使用权资产和租赁负债变动的主要原因均是由于公司新增租赁办公场所导致。

  上期期末存续两笔银行贷款,分别为300万元和150万元,本期期末仅存续一笔银行贷款,金额为

  报告期内,使用权资产和租赁负债变动的主要原因均是由于公司新增租赁办公场所导致。

  报告期内,公司各项业务齐头并进,整体发展稳步提升,营业收入及净利润总体呈上涨趋势。其中

  开始执行《企业会计准则第21号——租赁》,期末账面确认使用权资产和租赁负债,同

  开始执行《企业会计准则第21号——租赁》,期末账面确认使用权资产和租赁负债,同

  报告期内,公司实现营业收入超亿元,营业收入增长率12.64%,业务稳步增长。在成本费用方面,

  由于报告期增加“智能交付中心”的投入,并且不再享有社保、房租等补贴,各项会议、活动重新在全

  国范围展开,同时公司持续引进专业性人才,使得公司营业成本及销售费用较去年有所增加。但由于营

  报告期内,由于稳岗补贴较上年同期减少445,974.15元,而其他项目增减幅度较小,故整体较去

  报告期内,公司记账业务有所增加,同时由于“智能财税交付中心”率先在分公司地区试点应用,

  部分区域由于试点原因,部分工作需要重复对比进行,导致部分短期成本增加,故毛利率有小幅下降;

  咨询业务收到外部环境及政策变化影响,业务体量较上年有所降低;外包业务方面,由于公司长期在金

  融、互联网、房地产等多个行业内口碑良好,使得客户续签率以及转介绍率稳定增长,整体营业收入增

  长十分明显;加盟业务与去年相比受疫情影响有所好转,全国范围内的活动回暖,使得营业收入有所提

  升,但同时成本也较全年大幅提升,致使毛利率下降;报告期内,公司通过自主研发的财务专业测评软

  件以及代理外部系统软件产生一定收入,是公司在数字化转型上的突破,未来也是公司扩大营收的重要

  2重庆优税猫科技有限责任公司秀山分公司1,949,189.008.94%否

  报告期内,经营活动产生的现金流量净额较去年有所减少,主要原因为今年不再享有社保、公积金

  减免,且去年销售收入存在偶发性大额收入,故导致经营活动产生的现金流量净额较去年同期有所减少,

  报告期内,公司展开对外投资工作,包括股权投资及结构性存款、银行理财,其中,结构性存款及

  银行理财尚未赎回,故导致投资活动现金流出大于现金流入,而上期未发生大额投资活动,故与去年同

  报告期内,由于公司收到了融资款导致筹资活动现金流入增加,而上期未发生融资事项。

  报告期内,公司的经营模式、主营业务以及公司所处行业环境未发生重大变化,未出现重大不利因

  素影响,销售收入现金净流入较去年大幅增加,资产负债结构合理,资金流动性良好。公司具备持续经

  是否存在股东及其关联方占用或转移公司资金、资产及其他资源的情况□是√否四.二.(二)

  除自身无法控制的客观原因外,承诺人是否超期未履行承诺或违反承诺不涉及不涉及

  报告期内公司定向发行股票350,000股,该部分股票已于2022年1月10日正式在全国中小企业股

  份转让系统挂牌并公开转让,以上数据包含上述新增发股票。具体变动情况解释如下:

  1、报告期内,公司控股股东、实际控制人王久立通过大宗交易的方式将1,707,000股转让至北京

  润德信国际资源投资有限公司、股东珠海睿高投资管理中心(有限合伙)通过大宗交易的方式将

  2、公司于2021年11月22日召开2021年第二次临时股东大会通过增发新股的议案(公告编号

  2021-031),对在册股东王久立、任四平定向增发股票350,000股,其中,对在册股东王久立定向增发

  150,000股,对在册股东任四平定向增发200,000股。本次增发新股的缴款、验资报告及工商变更工作

  均于报告期内结束,因跨年的原因导致股权登记在2022年1月10日。其中期末数量依照股份登记完成

  报告期内公司定向发行350,000股股票,该部分股票已于2022年1月10日正式在全国中小企业股份转让系

  统挂牌并交易,以上持股情况包含此部分新增股票。公司股东中,王久立、孙丽梅系夫妻,王久立系天津华财之

  家企业管理咨询中心(有限合伙)、青岛华财联盟壹号企业管理中心(有限合伙)的普通合伙人,陈奕东系珠海

  睿高投资管理中心(有限合伙)控股股东,除此之外,股东之间无其他关联关系。

  募集资金使用情况与公开披露的募集资金用途一致,未发生募集资金用途变更的情形。

  赵晶影监事、行政部员工女否1955年5月2019年10月8日2022年10月7日

  何连珍监事、专业总监女否1972年7月2019年10月8日2022年10月7日

  公司董事、监事、高级管理人员与控股股东、实际控制人之间,除王久立、孙丽梅系夫妻;孙丽虹、

  报告期内,公司人员比上年度增加64人,其中专业人员增加64人,技术人员增加6人,销售人员

  增加3人,行政管理人员减少9人。在报告期内,公司的中高层及核心员工较为稳定,为公司保持快速、

  报告期内,面对疫情反复的不确定,公司采取线上线下相结合的招聘方式,在疫情爆发时采取视频

  面试,疫情稳定时采取线下面试,两种方式共行以确保公司的人才需求。同时,相关部门会对招聘情况

  进行定期复盘,并对每周、月度数据进行汇总分析,作出针对性地招聘策略调整。

  报告期内,公司不断完善培训体系,围绕“以专业为核心”的原则制定培训计划。公司根据业务发

  展的需要策划组织多场专业案例分享培训会,为专业产品的研发,业务的开展提供支持。同时,公司致

  力于提升员工的综合素质,利用内训结合外训、线下结合线上的方式,为员工提供包括文化产业、动漫

  报告期内,员工薪酬体系不断完善,有效提升公司员工的效率和积极性及公司对外的竞争力。

  会计核算体系、财务管理、风险控制及其他重大内部管理制度本年是否发现重大缺陷□是√否

  报告期内,公司召开的历次股东大会、董事会、监事会在会议的召集、提案、通知、召开程序、授

  权委托、表决和决议等程序上均符合《公司法》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》及《公

  司章程》等法律法规要求,决议内容均符合《公司法》、《公司章程》等规定的情形。公司董事会、监事

  会及高级管理人员均符合《公司法》等法律法规的任职要求,能够按照《公司章程》等治理制度勤勉、

  报告期内,公司历次股东大会的召集、通知、召开方式、表决程序、决议内容及会议记录等方面均

  严格按照《公司法》、《公司章程》及《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》等法律法规的要

  求规范运行。公司现有治理机制注重保护股东权益,保证股东充分行使知情权、参与权、质询权和表决

  报告期内,公司实施了增发新股、对外投资等事项,公司各项重大决策均按照《公司法》、《非上市

  公众公司监督管理办法》、《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》、《非上市公众公司信息披露

  管理办法》以及《公司章程》等法律法规的要求严格规范运作,在程序的合法性、完整性等方面不存在

  公司是否已对照《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》等业务规则完善公司章程:

  因增发新股致使注册资本、股份总数发生变化。根据《公司法》、《非上市公众公司

  监督管理办法》及《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》等相关规定,公司对《公司章程》

  相应条款进行修改,由原“第五条公司注册资本:人民币2272.9929万元”修改为“第五条公司注册

  资本:人民币2307.9929元”。除上述修订外,原《公司章程》其他条款内容保持不变。

  公司是否已对照《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》等业务规则完善公司章程:

  因增发新股致使注册资本、股份总数发生变化。根据《公司法》、《非上市公众公司

  监督管理办法》及《全国中小企业股份转让系统挂牌公司治理规则》等相关规定,公司对《公司章程》

  相应条款进行修改,由原“第五条公司注册资本:人民币2272.9929万元”修改为“第五条公司注册

  资本:人民币2307.9929元”。除上述修订外,原《公司章程》其他条款内容保持不变。

  修改公司章程已通过公司第三届董事会第八次会议、公司第三届监事会第八次会议、2021年第二次

  临时股东大会审议通过。并在全国股份转让公司指定信息披露平台进行披露。上述修改已在北京市市场

  公司2021年度召开的历次股东会、董事会、监事会的召集、提案、通知、召开程序、授权委托、

  表决和决议等程序,均符合《公司法》、《公司章程》、三会规则等要求,决议内容没有违反《公司法》、

  《公司章程》等规定的情形。公司三会成员符合《公司法》等法律法规的任职要求,能够按照《公司章

  《公司章程》等规定的情形。公司三会成员符合《公司法》等法律法规的任职要求,能够按照《公司章

  报告期内,公司董事、总经理及其他高级管理人员在履行职责时,不存在违反法律、法规和《公司

  章程》等规定或损害公司及股东利益的行为。监事会对报告期内的监督事项无异议。

  公司严格遵守《公司法》和《公司章程》等法律法规和规章制度规范经营,在业务、人员、资产、

  公司具有面向市场独立开展业务的能力,且具有完整的业务流程、独立的生产经营场所,能够独立

  核算,独立承担责任与风险,且公司控股股东、实际控制人已承诺不经营与公司可能发生同业竞争的业

  公司依法独立与员工签署劳动合同,独立办理社会保险参保手续,公司员工的劳动、人事、工资报

  酬以及相应的社会保障完全独立管理。公司控股股东、实际控制人不存在在其他企业任职以及领薪的情

  公司对其拥有的资产包括软件著作权、专利等均合法拥有,不存在资产被控股股东、实际控制人及

  公司机构设置完整,按照建立规范法人治理结构的要求设立了股东大会、董事会和监事会,实行董

  事会领导下的总经理负责制。已聘任总经理、财务总监及董事会秘书为高级管理人员;公司各部门均独

  立履行其职能,独立负责相应的生产经营活动,独立行使相应的管理职权,公司组织机构具有独立性。

  公司设立了独立的财务会计部门,并依据相关法律法规建立了独立的财务核算体系和规范的财务管

  理制度,能够独立做出财务决策,具有规范的财务会计制度。公司在银行独立开立账户,依法进行纳税

  申报和履行纳税义务,独立对外签订合同,不存在与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银

  理制度,能够独立做出财务决策,具有规范的财务会计制度。公司在银行独立开立账户,依法进行纳税

  申报和履行纳税义务,独立对外签订合同,不存在与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银

  挂牌公司出纳人员是否兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作否

  报告期内,公司进一步提高规范运作水平,增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性,提

  报告期内,公司未发生重大会计差错更正、重大遗漏信息等情况。公司将进一步加强信息披露的管

  理工作,提高公司规范运作水平,增强信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性,提高年报信息披

  露的质量和透明度。公司信息披露责任人及公司管理层,严格遵守了公司制定的《非上市公司信息披露

  我们审计了北京华财会计股份有限公司(以下简称华财会计)财务报表,包括2021年12月31

  日的合并及母公司资产负债表,2021年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并

  我们认为,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了华财会

  计2021年12月31日的财务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报

  表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,

  我们独立于华财会计,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、

  表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则,

  我们独立于华财会计,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信,我们获取的审计证据是充分、

  华财会计管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括华财会计2021年年度报告

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息,我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结

  结合我们对财务报表的审计,我们的责任是阅读其他信息,在此过程中,考虑其他信息是否与

  财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报,我们应当报告该事实。在这方

  管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表,使其实现公允反映,并设计、执行和维护

  在编制财务报表时,管理层负责评估华财会计的持续经营能力,披露与持续经营相关的事项(如

  适用),并运用持续经营假设,除非管理层计划清算华财会计、终止运营或别无其他现实的选择。

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,并出

  具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证,但并不能保证按照审计准则执行的审计在

  某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致,如果合理预期错报单独或汇总起来

  可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中,我们运用职业判断,并保持职业怀疑。同时,我们也

  (1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险,设计和实施审计程序以应

  对这些风险,并获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、

  伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于

  2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效

  伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上,未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于

  2)了解与审计相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效

  (4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时,根据获取的审计证据,就可能

  导致对华财会计持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我

  们得出结论认为存在重大不确定性,审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表

  中的相关披露;如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可

  (5)评价财务报表的总体列报、结构和内容(包括披露),并评价财务报表是否公允反映相

  (6)就华财会计中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据,以对财务报表

  发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计,并对审计意见承担全部责任。

  我们与华财会计治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通,包括沟

  1.持续经营净利润(净亏损以“-”号填列)2,192,909.201,625,787.502.终止经营净利润(净亏损以“-”号填列)

  1.少数股东损益(净亏损以“-”号填列)130,601.322.归属于母公司所有者的净利润(净亏损以

  (一)基本每股收益(元/股)0.090.07(二)稀释每股收益(元/股)0.090.07

  投资收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)-13,776.90

  四、净利润(净亏损以“-”号填列)2,570,288.76657,360.95(一)持续经营净利润(净亏损以“-”号填

  (一)基本每股收益(元/股)0.110.03(二)稀释每股收益(元/股)0.110.03

  北京华财会计股份有限公司(以下简称本公司或公司,在包含子公司时统称本集团)

  于2004年6月8日经北京市工商行政管理局西城分局核准登记,预核准企业名称为“北

  京友升汇通商务顾问有限公司”。注册地址为北京市西城区西直门外大街1号院2号楼

  经营范围主要包括:代理记账;投资顾问;信息咨询(不含中介服务);技术、转

  让、培训、美术设计;打字;家务劳务服务;承办展览展示,组织文化交流(不含演出);

  本集团合并财务报表范围包括南通华财理账顾问有限公司、天津华财众创公社企业

  孵化器有限公司、北京华财金专科技有限公司、北京华财管理咨询有限公司、和德州华

  财财务管理咨询有限公司。与上年相比,本年新设北京华财管理咨询有限公司、和德州

  华财财务管理咨询有限公司。详见本附注“八、合并范围变化”及本附注九“在其他

  布的《企业会计准则》及相关规定,并基于本附注“四、重要会计政策及会计估计”所

  本集团不存在导致对报告期末起12个月内的持续经营假设产生重大疑虑的事项或

  具体会计政策和会计估计提示:本集团根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会

  计估计包括营业周期、应收款项、合同资产坏账准备的确认和计量、固定资产分类及折旧方

  本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司及本集团

  本集团编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了本公司及本集团

  本集团作为合并方,在同一控制下企业合并中取得的资产和负债,在合并日按被合并方

  在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价

  在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公

  允价值计量。合并成本为本集团在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金或非现金

  资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合并中发生的各项直

  接相关费用之和(通过多次交易分步实现的企业合并,其合并成本为每一单项交易的成本之

  和)。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;

  合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,首先对合并中取得的各

  项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以及合并对价的非现金资产或发行的权益性证

  券等的公允价值进行复核,经复核后,合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产

  在编制合并财务报表时,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的,按照本

  合并范围内的所有重大内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵销。

  子公司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合收益总额

  中属于少数股东权益的份额,分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东损益、归属于

  对于同一控制下企业合并取得的子公司,其经营成果和现金流量自合并当期期初纳入合

  并财务报表。编制比较合并财务报表时,对上年财务报表的相关项目进行调整,视同合并后

  对于同一控制下企业合并取得的子公司,其经营成果和现金流量自合并当期期初纳入合

  并财务报表。编制比较合并财务报表时,对上年财务报表的相关项目进行调整,视同合并后

  本集团在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,在合并财务报表中,

  处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产

  份额之间的差额,调整资本溢价或股本溢价,资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  本集团因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的,在编制合并财务报表

  时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价

  与剩余股权公允价值之和,减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始

  持续计算的净资产的份额之间的差额,计入丧失控制权当期的投资损益,同时冲减商誉。与

  原有子公司股权投资相关的其他综合收益等,在丧失控制权时转为当期投资损益。

  本集团现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金

  等价物指持有期限不超过3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小

  本集团根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征,将金融资产分类为

  以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公

  本集团将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产:①管理该金

  融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。②该金融资产的合同条款规定,在特定

  日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融

  资产按照公允价值进行初始计量,相关交易费用计入初始确认金额;以摊余成本进行后

  续计量。除被指定为被套期项目的,按照实际利率法摊销初始金额与到期金额之间的差

  额,其摊销、减值、汇兑损益以及终止确认时产生的利得或损失,计入当期损益。

  本集团将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合

  收益的金融资产:①管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金

  融资产为目标。②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和

  以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交

  易费用计入初始确认金额。除被指定为被套期项目的,此类金融资产,除信用减值损失或利

  得、汇兑损益和按照实际利率法计算的该金融资产利息之外,所产生的其他利得或损失,均

  计入其他综合收益;金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从

  本集团将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合

  收益的金融资产:①管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金

  融资产为目标。②该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和

  以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交

  易费用计入初始确认金额。除被指定为被套期项目的,此类金融资产,除信用减值损失或利

  得、汇兑损益和按照实际利率法计算的该金融资产利息之外,所产生的其他利得或损失,均

  计入其他综合收益;金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从

  除上述分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他

  综合收益的金融资产之外的金融资产。本集团将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期

  损益的金融资产。此类金融资产按照公允价值进行初始计量,相关交易费用直接计入当期损

  金融资产满足下列条件之一的,予以终止确认:①收取该金融资产现金流量的合同

  权利终止;②该金融资产已转移,且本集团将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬

  转移给转入方;③该金融资产已转移,虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所

  企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对

  该金融资产控制的,则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相

  金融资产整体转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产的账面价值,与因转移

  而收到的对价及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分

  的金额(涉及转移的金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本

  金融资产部分转移满足终止确认条件的,将所转移金融资产整体的账面价值,在终

  止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将因转移而

  收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中

  对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现

  金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付)之和,与分摊的前述金

  金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付)之和,与分摊的前述金

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和初始确

  认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按照公允价值进行后续

  计量,公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利和利息支出计入当

  其他金融负债,采用实际利率法,按照摊余成本进行后续计量。除下列各项外,本

  集团将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债:①以公允价值计量且其变动计入当

  期损益的金融负债,包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为以公

  允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。②不符合终止确认条件的金融资产转移

  或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。③不属于以上①或②情形的财务担保合

  当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时,终止确认该金融负债或义务已解除

  的部分。本集团与债权人之间签订协议,以承担新金融负债方式替换现存金融负债,且

  新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的,终止确认现存金融负债,并同时

  确认新金融负债。本集团对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的,终

  止确认现存金融负债或其一部分,同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

  值,不存在主要市场的,以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值,并

  且采用当时适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使

  用的输入值分为三个层次,即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活

  跃市场上未经调整的报价;第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接

  或间接可观察的输入值;第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本集团

  优先使用第一层次输入值,最后再使用第三层次输入值,交易性金融资产及其他非流动

  金融资产使用第一层次输入值,公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体

  优先使用第一层次输入值,最后再使用第三层次输入值,交易性金融资产及其他非流动

  金融资产使用第一层次输入值,公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体

  本集团的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。但同时满足

  下列条件时,以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:(1)本集团具有抵销已确认金

  额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;(2)本集团计划以净额结算,或同时

  本集团按照以下原则区分金融负债与权益工具:(1)如果本集团不能无条件地避免

  以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,则该合同义务符合金融负债的定义。

  有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件,但有可

  能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。(2)如果一项金融工具须用或可用本集团

  自身权益工具进行结算,需要考虑用于结算该工具的本集团自身权益工具,是作为现金

  或其他金融资产的替代品,还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资

  产中的剩余权益。如果是前者,该工具是发行方的金融负债;如果是后者,该工具是发

  行方的权益工具。在某些情况下,一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工

  具结算该金融工具,其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工

  具的数量乘以其结算时的公允价值,则无论该合同权利或义务的金额是固定的,还是完

  全或部分地基于除本集团自身权益工具的市场价格以外的变量(例如利率、某种商品的

  本公司对于《企业会计准则第14号-收入准则》规范的交易形成且无论是否含有重

  大融资成分的应收账款,始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失

  信用风险自初始确认后是否显著增加的判断。本集团通过比较金融工具在初始确认

  时所确定的预计存续期内的违约概率和该工具在资产负债表日所确定的预计存续期内

  的违约概率,来判定金融工具信用风险是否显著增加。但是,如果本集团确定金融工具

  在资产负债表日只具有较低的信用风险的,可以假设该金融工具的信用风险自初始确认

  后并未显著增加。通常情况下,如果逾期超过30日,则表明金融工具的信用风险已经

  显著增加。除非本集团在无须付出不必要的额外成本或努力的情况下即可获得合理且有

  依据的信息,证明即使逾期超过30日,信用风险自初始确认后仍未显著增加。在确定

  信用风险自初始确认后是否显著增加时,本集团考虑无须付出不必要的额外成本或努力

  即可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括:债务单位

  撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见

  的时间内无法偿付债务等;债务单位逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回;

  显著增加。除非本集团在无须付出不必要的额外成本或努力的情况下即可获得合理且有

  依据的信息,证明即使逾期超过30日,信用风险自初始确认后仍未显著增加。在确定

  信用风险自初始确认后是否显著增加时,本集团考虑无须付出不必要的额外成本或努力

  即可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括:债务单位

  撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见

  的时间内无法偿付债务等;债务单位逾期未履行偿债义务,且有明显特征表明无法收回;

  本集团实际发生信用损失,认定相关应收账款无法收回,经批准予以核销的,根据

  批准的核销金额,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。若核销金额大于已计提的损

  以组合为基础的评估。对于应收账款,本集团在单项工具层面无法以合理成本获得

  关于信用风险显著增加的充分证据,而在组合的基础上评估信用风险是否显著增加是可

  行,所以本集团按照债务人类型和初始确认日期为共同风险特征,对应收账款进行分组

  1)本集团合并范围内关联方组合,确定为无信用风险的应收账款,本集团判断不

  2)本集团将存在客观证据表明本集团将无法按应收款项的原有条款收回款项的应

  收账款,确定为信用风险自初始确认后显著增加的应收账款,按照该应收账款的账面金

  额与预期能收到的现金流量现值的差额,确定应收账款的预期信用损失,计提坏账准备。

  3)本集团对其他未单项测试的应收账款,基于所有合理且有依据的信息,包括前

  瞻性信息、账龄,预计违约损失率,按资产负债表日余额确定应收账款账龄组合的预期

  本集团按照下列情形计量其他应收款损失准备:①信用风险自初始确认后未显著增

  加的金融资产,本集团按照未来12个月的预期信用损失的金额计量损失准备;②信用

  风险自初始确认后已显著增加的金融资产,本集团按照相当于该金融工具整个存续期内

  预期信用损失的金额计量损失准备;③购买或源生已发生信用减值的金融资产,本集团

  以组合为基础的评估。对于其他应收款,本集团在单项工具层面无法以合理成本获

  得关于信用风险显著增加的充分证据,而在组合的基础上评估信用风险是否显著增加是

  可行,所以本集团按照金融工具的信用风险特征类型为共同风险特征,对其他应收款进

  以组合为基础的评估。对于其他应收款,本集团在单项工具层面无法以合理成本获

  得关于信用风险显著增加的充分证据,而在组合的基础上评估信用风险是否显著增加是

  可行,所以本集团按照金融工具的信用风险特征类型为共同风险特征,对其他应收款进

  对划分为组合的其他应收款,本集团参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对

  未来经济状况的预测,应收备用金、押金和应收关联方款项因为风险很小,一般不计算

  逾期信用风险损失;对应收代垫款、其他单位往来款等通过违约风险敞口和未来12个

  月内或整个存续期按照预期信用损失率计算预期信用损失,计量预期信用损失的会计估

  合同资产,是指本集团已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于

  时间流逝之外的其他因素。如本集团向客户销售两项可明确区分的商品,因已交付其中

  一项商品而有权收取款项,但收取该款项还取决于交付另一项商品的,本集团将该收款

  会计处理方法,本集团在资产负债表日计算合同资产预期信用损失,如果该预期信

  用损失大于当前合同资产减值准备的账面金额,本集团将其差额确认为减值损失,借记

  “资产减值损失”,贷记“合同资产减值准备”。相反,本公司将差额确认为减值利得,

  本集团实际发生信用损失,认定相关合同资产无法收回,经批准予以核销的,根据

  批准的核销金额,借记“合同资产减值准备”,贷记“合同资产”。若核销金额大于已计

  合同履约成本,即本集团为履行合同发生的成本,不属于其他企业会计准则规范范

  围且同时满足下列条件的,作为合同履约成本确认为一项资产:该成本与一份当前或预

  期取得的合同直接相关,包括直接人工、直接材料、制造费用(或类似费用)、明确由

  客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;该成本增加了本集团未来用于履行

  合同取得成本,即本集团为取得合同发生的增量成本预期能够收回的,作为合同取

  得成本确认为一项资产;该资产摊销期限不超过一年的,在发生时计入当期损益。增量

  成本,是指本集团不取得合同就不会发生的成本。本集团为取得合同发生的、除预期能

  够收回的增量成本之外的其他支出,在发生时计入当期损益,但是,明确由客户承担的

  本集团在确定与合同成本有关的资产的减值损失时,首先对按照其他相关企业会计

  准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失;然后根据其账面价值高于本集团因

  转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价以及为转让该相关商品估计将要发

  以前期间减值的因素之后发生变化,使得前述差额高于该资产账面价值的,转回原

  已计提的资产减值准备,并计入当期损益,但转回后的资产账面价值不应超过假定不计

  本集团直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%(含)以上但低于50%的表决

  权时,通常认为对被投资单位具有重大影响。持有被投资单位20%以下表决权的,还需

  要综合考虑在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、或参与被投资单位财务

  和经营政策制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理人

  员、或向被投资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影响。

  和经营政策制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理人

  员、或向被投资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影响。

  除上述通过企业合并取得的长期股权投资外,以支付现金取得的长期股权投资,按

  照实际支付的购买价款作为投资成本;以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发

  行权益性证券的公允价值作为投资成本;投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或

  后续计量采用成本法核算的长期股权投资,在追加投资时,按照追加投资支付的成

  本额公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资成本的账面价值。被投资单位宣

  处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期投资收益。采用

  权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入

  所有者权益的,处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资损

  因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的,处置后

  的剩余股权改按可供出售金融资产核算,剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日的公

  允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其

  他综合收益,在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同

  因处置部分长期股权投资丧失了对被投资单位控制的,处置后的剩余股权能够对被

  投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按权益法核算,处置股权账面价值和处置

  对价的差额计入投资收益,并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整;

  处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,改按可供出售金

  融资产的有关规定进行会计处理,处置股权账面价值和处置对价的差额计入投资收益,

  本集团固定资产是指同时具有以下特征,即为生产商品、提供劳务、出租或经营管

  与固定资产有关的后续支出,包括修理支出、更新改造支出等,符合固定资产确认

  条件的,计入固定资产成本,对于被替换的部分,终止确认其账面价值;不符合固定资

  除已提足折旧仍继续使用的固定资产外,本集团对所有固定资产计提折旧。计提折

  旧时采用平均年限法,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。本集团固定资

  本集团于每年年度终了,对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行

  当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时,终止确认该固

  定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的

  借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇

  兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用,在资产支

  出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建

  或生产活动已经开始时,开始资本化;当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可

  专门借款当期实际发生的利息费用,扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息

  收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化;一般借款根据累计资产支

  出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,确定资本

  符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间(通常指1年以上)的购建或者

  生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

  在租赁期开始日,本集团按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四

  项:①租赁负债的初始计量金额;②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租

  赁激励的,扣除已享受的租赁激励相关金额;③发生的初始直接费用,即为达成租赁所

  发生的增量成本;④为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复

  在租赁期开始日后,本集团采用成本模式对使用权资产进行后续计量,即以成本减

  累计折旧及累计减值损失计量使用权资产,本集团按照租赁准则有关规定重新计量租赁

  自租赁期开始日起,本集团对使用权资产计提折旧。使用权资产通常自租赁期开始

  的当月计提折旧。计提的折旧金额根据使用权资产的用途,计入相关资产的成本或者当

  本集团在确定使用权资产的折旧方法时,根据与使用权资产有关的经济利益的预期

  本集团在确定使用权资产的折旧年限时,遵循以下原则:能够合理确定租赁期届满

  时取得租赁资产所有权的,在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧;无法合理确定租赁期

  届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间

  如果使用权资产发生减值,本集团按照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值,

  本集团无形资产包括软件等,按取得时的实际成本计量,其中,购入的无形资产,

  按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本;投资者投入的无形资产,按投资合

  同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定

  本集团无形资产包括软件等,按取得时的实际成本计量,其中,购入的无形资产,

  按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本;投资者投入的无形资产,按投资合

  同或协议约定的价值确定实际成本,但合同或协议约定价值不公允的,按公允价值确定

  对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊销方法于每年年度终了进行复核,

  不确定性,分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出,于发生时计入当期损

  (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有

  不满足上述条件的开发阶段的支出,于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开

  发支出在以后期间不再确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为

  本集团于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、使用寿命有限的无形资产

  等项目进行检查,当存在下列迹象时,表明资产可能发生了减值,本集团将进行减值测

  试。对商誉,无论是否存在减值迹象,每年末均进行减值测试。难以对单项资产的可收

  减值测试后,若该资产的账面价值超过其可收回金额,其差额确认为减值损失,上

  述资产的减值损失一经确认,在以后会计期间不予转回。资产的可收回金额是指资产的

  公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。

  (1)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而

  (2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者

  (6)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产

  所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额

  本集团的长期待摊费用是指已经支出,但应由当期及以后各期承担的摊销期限在1

  年以上(不含1年)的费用,该等费用在受益期内平均摊销。如果长期待摊费用项目不能

  合同负债反映本集团已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本集团在向

  客户转让商品之前,客户已经支付了合同对价或本集团已经取得了无条件收取合同对价

  权利的,在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点,按照已收或应收的金额确认

  短期薪酬主要包括职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、医疗保险费、工伤保

  险费、生育保险费、住房公积金、工会和教育经费等,在职工提供服务的会计期间,将

  实际发生的短期薪酬确认为负债,并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。

  离职后福利主要包括基本养老保险费、失业保险费等,按照公司承担的风险和义务,

  分类为设定提存计划。对于设定提存计划,根据在资产负债表日为换取职工在会计期间

  提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债,并按照受益对象计入当期损益或相

  本集团按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。

  租赁付款额,是指本集团向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的

  款项,包括:①固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,扣除租赁激励相关金

  额;②取决于指数或比率的可变租赁付款额,该款额在初始计量时根据租赁期开始日的

  指数或比率确定;③本集团合理确定将行使购买选择权时,购买选择权的行权价格;④

  租赁期反映出本集团将行使终止租赁选择权时,行使终止租赁选择权需支付的款项;⑤

  在计算租赁付款额的现值时,本集团采用租赁内含利率作为折现率,该利率是指使

  出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人

  的初始直接费用之和的利率。本集团因无法确定租赁内含利率的,采用增量借款利率作

  为折现率。该增量借款利率,是指本集团在类似经济环境下为获得与使用权资产价值接

  近的资产,在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。该利率与下列事项相关:

  ①本集团自身情况,即集团的偿债能力和信用状况;②“借款”的期限,即租赁期;③

  “借入”资金的金额,即租赁负债的金额;④“抵押条件”,即标的资产的性质和质量;

  ⑤经济环境,包括承租人所处的司法管辖区、计价货币、合同签订时间等。本集团以银

  在租赁期开始日后,本集团按以下原则对租赁负债进行后续计量:①确认租赁负债

  的利息时,增加租赁负债的账面金额;②支付租赁付款额时,减少租赁负债的账面金额;

  ③因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时,重新计量租赁负债的账面价值。

  本集团按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用,并计入

  当期损益,但应当资本化的除外。周期性利率是指本集团对租赁负债进行初始计量时所

  采用的折现率,或者因租赁付款额发生变动或因租赁变更而需按照修订后的折现率对租

  在租赁期开始日后,发生下列情形时,本集团按照变动后租赁付款额的现值重新计

  量租赁负债,并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零,

  但租赁负债仍需进一步调减的,本集团将剩余金额计入当期损益。①实质固定付款额发

  生变动(该情形下,采用原折现率折现);②保余值预计的应付金额发生变动(该情形

  下,采用原折现率折现);③用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动(该情形下,

  采用修订后的折现率折现);④购买选择权的评估结果发生变化(该情形下,采用修订

  后的折现率折现);⑤续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变

  用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付,以授予职工权益工具在授予日的

  公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权

  的情况下,在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按直线法计算计入

  以现金结算的股份支付,按照本集团承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负

  债的公允价值计量。如授予后立即可行权,在授予日以承担负债的公允价值计入相关成

  本或费用,相应增加负债;如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权,

  在等待期的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照本集团承担负

  在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日,对负债的公允价值重新计量,

  本集团在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品或服务的控制权时,确

  合同中包含两项或多项履约义务的,本集团在合同开始时,按照个单项履约义务所

  承诺商品或服务的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务,按照分摊

  交易价格是本集团因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额,不包括代

  第三方收取的款项。本集团确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收

  入极可能不会发生重大转回的金额。预期将退还给客户的款项作为负债不计入交易价格。

  合同中存在重大融资成分的,本集团按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金

  支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,在合同期间内采用

  实际利率法摊销。合同开始日,本集团预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款

  满足下列条件之一时,本集团属于在某一时段内履行履约义务;否则,属于在某一

  3.在本集团履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且本集团在整个合同期

  对于在某一时段内履行的履约义务,本集团在该段时间内按照履约进度确认收入,

  并按照合理方法确定履约进度。履约进度不能合理确定时,本集团已经发生的成本预计

  能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

  并按照合理方法确定履约进度。履约进度不能合理确定时,本集团已经发生的成本预计

  能够得到补偿的,按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。

  本集团已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利作为合同资产列示,合同资

  产以预期信用损失为基础计提减值。本集团拥有的无条件向客户收取对价的权利作为应

  收款项列示。本集团已收获应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为合同负

  政府补助是指本集团从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助在本集

  政府补助为货币性资产的,按照实际收到的金额计量,对于按照固定的定额标准拨

  付的补助,或对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够

  收到财政扶持资金时,按照应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的,按照公允

  本集团的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相

  关的政府补助,是指本集团取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;

  与收益相关的政府补助,是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。如果

  与资产相关的政府补助确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配计入当

  期损益。与收益相关的政府补助,用于补偿以后期间的相关费用或损失的,确认为递延

  收益,并在确认相关费用的期间计入当期损益;用于补偿已发生的相关费用或损失的,

  值的差额(暂时性差异)计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得额

  的可抵扣亏损和税款抵减,视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表

  日,递延所得税资产和递延所得税负债,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用

  的可抵扣亏损和税款抵减,视同暂时性差异确认相应的递延所得税资产。于资产负债表

  日,递延所得税资产和递延所得税负债,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用

  租赁,是指在一定期间内,出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。

  在合同开始日,本集团评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同一方让渡了在一定

  期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价,则该合同为租赁或者包含租

  赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利,本集团评估合同

  中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益,并

  合同中同时包含多项单独租赁的,本集团将合同予以分拆,并分别各项单独租赁进

  行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的,本集团将租赁和非租赁部分分拆后

  在租赁期开始日,本集团对租赁确认使用权资产和租赁负债。使用权资产和租赁负

  租赁变更,是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更,包括增

  加或终止一项或多项租赁资产的使用权,延长或缩短合同规定的租赁期等。租赁变更生

  租赁发生变更且同时符合下列条件的,本集团将该租赁变更作为一项单独租赁进行

  会计处理:①该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延

  长了租赁期限;②增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该

  租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,在租赁变更生效日,本集团按照租

  赁准则有关规定对变更后合同的对价进行分摊,重新确定变更后的租赁期;并采用修订

  后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现,以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁

  付款额的现值时,本集团采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率;无法确定剩余

  租赁期间的租赁内含利率的,本集团采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折

  现率。就上述租赁负债调整的影响,本集团区分以下情形进行会计处理:①租赁变更导

  致租赁范围缩小或租赁期缩短的,承租人应当调减使用权资产的账面价值,并将部分终

  止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。②其他租赁变更导致租赁负债重新

  租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的,在租赁变更生效日,本集团按照租

  赁准则有关规定对变更后合同的对价进行分摊,重新确定变更后的租赁期;并采用修订

  后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现,以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁

  付款额的现值时,本集团采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率;无法确定剩余

  租赁期间的租赁内含利率的,本集团采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折

  现率。就上述租赁负债调整的影响,本集团区分以下情形进行会计处理:①租赁变更导

  致租赁范围缩小或租赁期缩短的,承租人应当调减使用权资产的账面价。

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